Единый налоговый счет: платим налоги по-новому

С 1 января 2023 года вступает в действие новая статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ).  В чем суть проекта, и какие изменения ждут налогоплательщиков и налоговиков рассказывает начальник Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области  Надежда Романова.

- Надежда Анатольевна, чем вызвана необходимость введения единого налогового счета?
- В настоящее время в платежных поручениях на уплату налогов плательщики указывают множество необходимых реквизитов: КБК, ОКТМО, срок уплаты, основание платежа, налоговый период и другие. Не всегда правильное оформление расчетных документов ведет к несвоевременному зачислению денежных средств по назначению платежа в бюджетную систему, что в свою очередь приводит к образованию недоимки по налогам, начислению пени и принудительному взысканию задолженности. Значительные временные издержки на операции по уплате налогов, масса дополнительных показателей для заполнения в платежном поручении, ошибки при перечислении платежей, - все это явилось предпосылками для разработки нового института – Единого налогового счета (ЕНС).

- Как теперь организации и предприниматели будут уплачивать налоги?
- С 1 января  все налогоплательщики  перейдут на уплату единого налогового платежа. Это особый способ уплаты налогов и обязательных платежей. Любое лицо сможет уплачивать налоги и взносы одним платежным поручением, указывая в нем только свой  ИНН и сумму. Код бюджетной классификации при этом будет единым. Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически. Суммы налоговых обязательств будут погашены исходя из сумм, исчисленных самим плательщиком в декларации или заявлении.

- В каком размере нужно вносить ЕНП?
- Сумма единого платежа должна быть равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов  и страховых взносов. При этом платить больше или раньше срока не обязательно. Достаточно внести сумму в срок уплаты. В случае досрочной уплаты организация или индивидуальный предприниматель должны подать в инспекцию в электронной форме уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Уведомление нужно подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов или страховых взносов.

Важно отметить, что средства, перечисленные на ЕНС и превышающие общую сумму налогов к уплате, находятся в распоряжении плательщика. Они могут быть возвращены ему либо по его заявлению зачтены в счет уплаты налогов иного лица. Есть возможность зачислить эти средства (положительное сальдо ЕНС) и в счет предстоящих платежей в бюджет.

- До какого числа нужно внести единый платеж?
- Для реализации механизма уплаты налогов через ЕНП установлены единые сроки: для представления налоговой отчетности - 25-е число месяца, следующего за отчетным, для уплаты налоговых платежей - 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Прошу обратить внимание. Сроки сдачи отчетности и сроки уплаты по НДФЛ перенесены, как и по всем остальным налогам. Но есть еще и особые правила уплаты налога за декабрь и январь. И, что очень важно, изменен расчетный период. С 2023 года расчетным периодом будет не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечислить НДФЛ с зарплаты работников нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. За период с 1 по 22 января – не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Информацию о суммах НДФЛ, удержанных с доходов работников, нужно будет указывать в уведомлении об исчисленных суммах налогов за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. По НДФЛ, удержанному за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление нужно будет представить не позднее последнего рабочего дня года. 

- Может ли налогоплательщик получить информацию о состоянии ЕНС и распределении суммы единого платежа?
- Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме в «Личном кабинете налогоплательщика», по телекоммуникационным каналам связи или в учетной системе налогоплательщика (ERP-система).

- Что изменится у получателей доходов  - бюджетов?
- В первую очередь, значительно сократится срок прохождения платежа: сегодня период от даты платежа до зачисления может достигать четырех дней (с учетом выходных). Информация же о распределении ЕНП по бюджетам будет направлена в Федеральное казначейство в день платежа на основании сведений, поступающих из ГИС ГМП (Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах).

Поскольку распределение ЕНП осуществляется в зависимости от имеющихся у налогоплательщиков обязательств, новый механизм исключит наличие одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов у одного налогоплательщика, обеспечит экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму долга перед бюджетом, исключит избыточные обеспечительные меры.

- В каком порядке средства будут распределяться с единого счета?
- Налоговые обязательства будут исполнены автоматически исходя из сумм, указанных самим плательщиком в декларации, расчете и уведомлении. Первоначально будет погашена недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем - начисления с текущим сроком уплаты, пени с наиболее ранней датой, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то единый платеж распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Переход всех налогоплательщиков на новую систему уплаты налогов произойдет автоматически. По состоянию на 1 января 2023 года будет сформировано входящее сальдо на едином налоговом счете, равное разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью с учетом некоторых особенностей, определенных в ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ. 

После 1 января 2023 года сальдовые остатки по всем налогам, сборам, за исключением НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлины и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, а также  пеням и штрафам, за минусом переплаты старше трех лет, будут объединены в единую карточку и станут учитываться на Едином налоговом счете. 

Данные о сальдовых остатках можно уже сейчас увидеть, запросив в налоговом органе  информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом в свободной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru или по телекоммуникационным каналам связи. Рекомендуем провести сверку расчетов с бюджетом в инспекции по месту учета до 15.12.2022.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области